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消费税法(征求意见稿)发布,明确国务院可以调整消费税税率-sky娱乐

发布时间:2019-12-05  分类:sky娱乐主管财经  作者:dadiao  浏览:2

为了完善税收法律制度,增加公众参与立法,广泛收集社会共识,促进科学立法、民主立法和开放立法,我们起草了《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》,目前正在征求公众意见。公众可以在2020年1月2日前通过以下方式和途径提出意见:

1。通过中华人民共和国财政部网站(:http://www.lisms.mof.gov.cn网站)首页《财政法规意见征集信息管理系统》;或者通过国家税务总局网站(:http://www.chinatasky .gov.cn网站)首页意见征集系统。

2。请将您的意见函告北京市西城区三里河南三巷3号财政部法律司(邮政编码100820);或北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局商品服务税司(邮政编码100038),信封上注明“消费者税法征求意见”。

附件:1。《中华人民共和国消费税法》(征求意见稿)

2。关于《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》

财政部、国家税务总局

2019年12月3日

中华人民共和国消费税法(征求意见稿)

第一条的说明在中华人民共和国境内销售、加工和进口应税消费品的单位和个人是消费税纳税人,应当依照本法规定缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率和征收环节按照本法附件《消费税税目税率表》执行。

根据宏观调控的需要,国务院可以调整消费税税率,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三条纳税人销售生产、批发、零售的应税消费品,应当依照本法规定缴纳消费税。

纳税人不销售自用应税消费品的,应当依照本法规定缴纳消费税。

第四条消费税应缴纳从价税、从价税或从价税和从价税的复合税(以下简称复合税),以计算应付税款。应纳税额计算公式:

按从价税法计算的应纳税额=销售额×比例税率

按从价税法计算的应纳税额=销售额×固定税率

按复合税率计算的应纳税额=销售额×比例税率销售额×固定税率

第五条纳税人兼营不同税率的应纳税消费品,应分别计算不同税率的应纳税消费品的销售额和销售额;销售额和销售额不分开计算,或者不同税率的应税消费品归类为成套销售消费品的,适用较高税率。

第六条销售额是指纳税人销售应税消费品获得的相关报酬,包括所有货币或非货币经济利益。

纳税人销售应税消费品,销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折算成人民币。

第七条纳税人自用但未向境外销售的应税消费品,按照纳税人销售的同类消费品的销售价格征税;类似消费品没有销售价格的,按照应税价值构成计算纳税。

基于从价税方法计算税款的构成应纳税价值公式:构成应纳税价值=(成本利润)> 1-比例税率。

复合计税法计税的复合计税价值公式:复合计税价值=(成本利润自用数量×固定税率)> 1-比例税率)

第八条委托加工的应税消费品按受托人同类消费品的销售价格计税;类似消费品没有销售价格的,按照应税价值构成计算纳税。

基于从价税方法计算税款的构成应纳税价值公式:构成应纳税价值=(材料成本加工费)> 1-比例税率。

复合计税法计税的复合计税价值公式:复合计税价值=(材料成本加工费委托加工量×固定税率)> 1-比例税率

第九条进口应税消费品按复合计税价值计税。

基于从价税方法计算税款的构成应纳税价值公式:C

第十条委托加工回收的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,应按照规定抵扣已缴纳的消费税。

第十一条购买的应税消费品用于连续生产应税消费品,符合下列情况的消费税可按规定抵扣:

(1)卷烟生产使用烟丝;

(二)鞭炮、烟花爆竹生产鞭炮、烟花爆竹;

(三)高尔夫球杆的杆头、杆身和握把;

(四)木质一次性筷子生产木质一次性筷子;

(五)实木地板生产实木地板;

(六)石脑油和燃料油生产成品油;

(7)分别生产汽油、柴油和润滑油;

(八)集团内企业之间用啤酒液生产啤酒;

(九)葡萄酒生产用酒;

(十)高档化妆品生产高档化妆品。

除第(6)、(7)和(8)项外,上述免赔额仅限于从同一税目纳税人进口或购买的应税消费品。

第十二条纳税人应凭合法有效的证明扣除消费税。

第十三条纳税人出口应税消费品免征消费税;国务院另有规定的除外。

根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以减免消费税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十四条消费税由税务机关征收,进口应税消费品的税收由海关代表税务机关征收。

海关应与税务机关分享委托征收消费税的信息和货物出口报关信息。

个人携带或者邮寄进境应税消费品征收消费税的办法,由国务院制定。

第十五条消费税纳税义务的发生时间按照下列规定确定:

(1)纳税人销售应税消费品,纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得销售款证据之日;如果先开发票,那就是开发票的那一天。

(2)委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,受托方应在交付给受托方时代收代缴税款,纳税义务发生的时间为受托方向受托方交付货物之日。

(3)如果货物没有在国外销售,个人使用的应税消费品应在货物转让之日征税。

(4)对于进口应税消费品,纳税义务发生的时间为进入关境之日。

第十六条消费税纳税地点按照下列规定确定:

(一)销售应税消费品和自用应税消费品的纳税人,除国务院财政税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者纳税人居住地的主管税务机关申报纳税。

(2)委托加工应税消费品的,除委托方为个人外,委托方应向机构所在地主管税务机关缴纳消费税。

(三)应税消费品的进口应向报关地海关申报。

第十七条消费税的纳税期限分别为10天、15天、1个月、1个季度或半年。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额另行确定。如果不能按照固定的纳税期限纳税,可以按单位纳税。

纳税人以一个月、一个季度或半年为纳税期限的,应当自期满之日起15日内申报纳税。纳税期限为10日或者15日的,应当自期满之日起5日内预缴税款,并自次月第一日起15日内申报纳税。

扣缴义务人的纳税计算期和纳税申报期按照前两款的规定执行。

纳税人进口

消费税税目税率表

@

第十八条

为贯彻党中央、国务院的决定和安排,完善税收法律制度,财政部、国家税务总局根据全国人大常委会立法工作计划,起草了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《中华人民共和国消费税暂行条例》)。声明如下:

第十九条

1993年12月,国务院颁布《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(以下简称《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》),规定从1994年1月1日起,对烟草、酒精、汽油、柴油等部分消费品征收消费税。2008年11月,国务院根据此前消费税的政策调整和改革对《征求意见稿》进行了修订,并于2009年1月1日开始实施。1994年至2018年,共征收国内消费税105,176亿元,其中2018年征收10,632亿元。根据中共十八届三中全会《中华人民共和国消费税暂行条例》“调整消费税征收范围、环节和税率,纳入高能耗、高污染产品和部分高档消费品”的要求,2014年开始新一轮消费税改革,并出台了一系列改革措施。这些改革措施在转变模式、调整结构、促进发展和增加财政收入方面发挥了积极作用。目前,消费税改革要求已经落实,立法条件已经成熟。

消费税法律的制定有利于完善消费税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,建设适应社会主义市场经济需要的现代金融体系,深化改革开放,促进国家治理体系和治理能力的现代化。

第二十条

第二十一条消费税自1994年推出以来,经历了几次重大的制度调整,包括2006年消费税制度改革、2008年成品油税改革和2014年以来新一轮消费税改革。经过逐步改革和完善,税制框架基本成熟,税收要素基本合理,运行基本稳定。因此,《条例》保持当前的税制框架和总体税负水平。

第二十二条为充分反映改革成果,结合现行政策和征管实践,对不符合经济社会发展和改革要求的内容进行了适当调整和改进,《条例》升级为法律。主要根据征收环节的变化,统一调整纳税人范围;结合改革成果,补充和完善税目和税率表。

第二十三条消费税是一种调节生产和消费行为的税收。国务院需要根据经济发展、产业政策、产业发展和居民消费水平变化等因素调整消费税税率。因此,《**中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》为消费税税率设置了授权条款。

关于 《征求意见稿》 的说明按照党中央、国务院关于完善地方税制和改革中央与地方收入分配的有关要求,消费税改征部分消费品等消费税改革工作不断推进。考虑到消费税立法后这些工作还将继续,需要授权国务院组织相关试点项目。

一、制定本法的必要性和可行性

二、制定本法的总体考虑《条例》中的纳税人规定涉及生产、委托加工、进口和销售等多个概念。随着消费税改革的推进,批发和零售销售已被纳入消费税征收环节。考虑到生产、批发和零售都将发生,《征求意见稿》整合了相关概念,统一表述为在我国境内销售、加工和进口应税消费品的单位和个人(第一条),并单独表述了个人使用消费品的情况。(第三条)

(一)延续消费税基本制度框架,保持制度稳定。《征求意见稿》延续《条例》的做法,采用《征求意见稿》的方法确定消费税的具体纳税对象和税率,明确了国务院调整税率的授权条款。(第2条)

(二)将已实施的消费税改革和政策调整内容体现在法律草案中。《征求意见稿》继续《条例》的现行规定。为了避免模糊不清

《消费税税目税率表》延续《征求意见稿》关于自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品及其他应税价值的规定,并规定具体计算公式。为了保持前后概念的统一,《条例》中“自产自用”和“生产”的表述调整为“自用”和“销售”。(第7、8、9条)

(三)根据消费税调控特点,授权国务院调整税率。《条例》继续执行委托加工抵扣政策,以收回《征求意见稿》年应税消费品。同时,根据现行政策,明确了购买应税消费品的十项抵扣政策,涉及卷烟、鞭炮烟花、高尔夫球和工具、木质一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等。并规定了扣款凭证管理。(第11、12和13条)

(四)根据消费税改革需要,在消费税法中设置衔接性条款。根据现行政策的执行情况,《条例》继续执行《中华人民共和国价格法》年免除纳税人出口应税消费品消费税的政策。同时,根据消费税政策调控和税收政策实践的特点,明确国务院可以规定减免消费税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。(第十四条)

三、 《征求意见稿》 的主要内容结合税收征管实践,《条例》详细规定了“纳税人销售时,应当对纳税人生产的应税消费品征税”,即“纳税人销售应税消费品,纳税义务发生在收到销售额或者取得销售金额主张证据之日;如果先开具发票,则为发票开具之日”。完善委托加工应税消费品、自用应税消费品和进口应税消费品纳税义务时间规定。(第十六条)

(一)关于纳税人。结合征管实践,《征求意见稿》在申报应税消费品金额明显偏低时,补充了纳税人的审批权,增加了海关作为审批部门,即纳税人申报应税消费品的计税价值和金额明显偏低且没有合理的商业用途时,税务机关和海关有权审批计税价值和金额。(第十条)

《条例》延续《条例》对消费税征收主体的描述,同时明确海关应当与税务机关共享消费税委托征收信息和货物出口申报信息。(第十五条)

《征求意见稿》继续执行《条例》关于纳税地点和税收征管的相关规定。(第十七条、第十九条)

为贯彻深化“行政服务公开”改革的精神,进一步减少纳税人的税务管理频率,减轻纳税人申报负担,《征求意见稿》取消了“一天、三天、五天”三个纳税期,增加了新的“六个月”纳税期。(第十八条)

《条例》增加了消费税共同治理条款,明确相关部门需要配合税务机关的消费税管理活动,加强消费税征收管理,有利于维护健康公平的消费税法律环境,有利于后续消费税改革的顺利实施。这与增值税法律草案基本一致。(第二十一条)

(二)关于征税对象和税率。为贯彻党中央、国务院关于完善地方税制和改革中央与地方收入分配的有关要求,《征求意见稿》增加了消费税改革试点实施情况说明,授权国务院规定具体实施办法,即“国务院可以实施消费税改革试点,调整税目, 消费税的税率和征收环节,并将试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。” (第二十条)

资料来源:国家税务总局

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